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税收政策应有所改善，以提升科技在中国经济中的地位

2019-03-29 09:03:09来源：腾讯新闻

出席“全球化新动向与中国机遇：2019腾讯博鳌主题晚宴”时，联办财经研究院专家、国家税务总局原副局长许善达呼吁，税收政策应有所改善，以提升科技在中国经济中的地位，推动中国经济高质量发展。

许善达说，“高质量发展的核心是增加经济的科技含量”——科技对于中国经济的促进作用十分明显，是第一生产力，能分配财富，提升国家军事实力，并能提升中国的国际竞争力。

但许善达认为，目前中国的税收政策未能适应科技的发展，仍有提升空间。目前问题出现在以下几个方面：

第一，增值税留抵税款制度。国际上增值税普遍实行“销项大于进项则交税，销项小于进项则退税”的原则，但中国实践中，“由于1994年没有钱退，政府就不退税，留着企业以后有新的销项来对冲”——这相当于是预缴税款。

这种做法提升了企业的资产负债率，“企业要去借钱，承担融资成本”。特别对于高科技重资产行业，许善达说，这类企业“资产越重，留抵税款就越多，承担的利息就越重”。

第二，企业研发抵扣比例相对较低。许善达说，税务机关通常按照150%的比例对企业研发投入实行税前抵扣，“但是我们觉得不错了，等于是给你支持了”，但很多发达国家的税前抵扣比例更高，“最高有抵扣400的”。

许善达说，中国有研发费用的税收抵扣政策，但“力度是不够的”。

第三，个人所得税改革在大规模减税的同时，“对另一部分加税”。许善达表示，由于针对专利、稿费、劳务等收入实行了合并交税，“即使你去改革前挣同样多的钱，一旦累进，税负就要增加”。

而现实中，企业依靠很多大学的研究人员提供科技咨询服务，税收政策增加了这些人的税款，而这些税款又间接转移到科技企业的头上。

第四，集团集中纳税未能大面积推广。集团集中纳税的好处在于，集团内分支机构众多，以增值税为例，各家分支机构盈利状况不同，销项与进项能够相互抵扣，有效降低增值税。

但现实中，中国仅有经过发改委批准的少数企业能够集团集中纳税，税负减免力度不够。

许善达总结说，当中国还不够开放时，税制竞争力优势不足的缺点并不明显，但全球化的背景下，如果国家税制不具竞争力，“那么资金、人才、投资和财产都会外流”。

他建议，中国政府应当将税制竞争力因素提升到更重要的地位，在深化税制改革时充分考虑。

以下是讲演全文，稍有修订整理：

我想讲两个看法。第一个看法，就是什么是高质量发展，高质量发展的本质就是要增加我们经济的科技含量。我们说供给侧改革、经济转型，用了很多词，核心的问题是增加经济的科技含量。我认为我们国家对科技在国民经济中的地位要重新定位，我觉得科技可以有四个来表明科技在中国经济中的地位。

第一，科技是第一生产力。生产力是什么?创造财富，所以科技创造财富的一个重要的算是第一生产力。

第二，科技是分配财富，也是非常重要的一个资源。创造了财富，分配的时候并不是按照你这个出了多少力，或者在你那儿生产多少GDP能够分享多少的。科技是在财富分配中最大的因素，你要看看美国，比如说苹果，他自己生产多少手机啊?但是他得到的利润比我们所有手机工厂生产的手机创造的利润还多。所以科技还是分配财富，这么一个地位。

第三，科技也是军事实力的一个重要因素。世界发展中间很多新的科技的创新，都首先应用在军事上。这些所谓的强国都要把高科技应用在军事里头。

第四，科技也是在全球化情况下国际关系中间的一个重要因素，像我们现在说到的中国制造2025，说到华为、中兴等等无一不是围绕着科技来产生这种事情的。

我们国家现在已经确定了要高质量发展，要增加经济的科技含量。但是我们国家过去并没有把科技摆在这个地位上，所以我们很多制度跟新的战略转型还不能完全适应。税收也是其中制度之一，我就讲讲现在已经有很多改革的措施，像4月1号又有一个很大的减税让利的决策。但是按照国际上那些发达国家如何支持科技发展的制度相比的话，我们现在看至少还有四个领域，我们现在的税收制度是不适合科技发展的。

第一，我们国家增值税有个留抵税款的制度，这是1994年遗留的问题。按照欧洲规范的增值税，每个月核算一次，销项大于进项交税，销项少于进项退税，我们1994年没有钱退，那时候政府收不上来税，所以当时我们就说不退税了，留着你以后有了新的销项再来对冲。

所以跟欧洲像德国这样的增值税比，我们的留抵税款就相当于预缴税款。为这个预缴税款，企业要承担，第一要承担提高资产负债率，你要去借钱。第二你要承担融资成本。而政府拿这个钱是没有利息的，什么时候有销项再来对冲，没有销项这个钱就归政府了。

所以这个制度比欧洲的增值税，因为美国没有增值税，跟欧洲增值税比，我们调查了一些企业在欧洲的经营，每个月大的就交税，销项大了就交税，销项少了是负的，马上税务局就给你退税了。

而这一点在现在我们国家鼓励的高科技重资产企业的发展，这是我们鼓励的重点。但是越是重资产投资产生的留抵税款就越多，承担的利息越重，我们也有一些案例调查，这就不详细说了。

这个制度对高科技重资产企业有很大的负面的影响。所以要想真正让我们国家把这类企业发展起来，成为带动国民经济的一个龙头的话，这个政策还需要再进一步改。

第二，我们国家的研发，原来2008年所得税法，税前扣除，是按照150扣除，当时我们觉得这个不错了，你花了100块钱，我们成本上给你按150来扣，就等于是对你的支持了。

但是我们真正详细了解一下，发达国家抵扣的比例是200、250、300、350的，最高有抵扣400的，就是让企业要充分去搞研发。所以我们这个政策是有的，但是力度比起这些经济体来说，我们的力度是不够。

第三，个人所得税。这次个人所得税的改革里头，就是去年是减税了。最近已经有专家把信息都披露出来了。在大规模减税的同时，对一部分收入是加税的。

而这部分收入包括什么呢?当然包括工资是肯定了，还包括专利的收入，还包括稿费收入，还包括你给企业提供劳务费的收入。这些收入合并交税的话，即使你跟去年改革以前你挣的同样多的钱，但是一累进，你的税赋就增加了。

而且恰恰都是专利、稿费、劳务费，所以这些大学教授、研究员，他们要给企业提供这样的咨询服务，实际上这个政策是增加了这些人的负担。

而这个负担就等于加重了企业的高质量的劳动力成本。所以企业为了让他得到同样的钱，我就得给他提高工资，给他提高费用标准，这样他的税多交了，还能维持以前的水平。这个政策对我们现在特别鼓励的方向也是还有不适应的地方。

第四，我们调查发现发达国家允许集团集中纳税，我们国家现在只有少数的集团是经过发改委批准，是可以整个集团集中纳税的，但是绝大多数是不行的。